Impozitul minim global: desemnarea entității competente – notificare oficial
Începând cu 2025, România trebuie să implementeze în mod ferm și coerent prevederile Directivei (UE) 2022/2523 privind stabilirea unui nivel minim de impozitare globală pentru grupurile multinaționale și marile grupuri naționale. Această directivă, parte a inițiativelor OCDE incluse în Pilonul II, obligă statele membre să se asigure că marile companii cu venituri consolidate anuale de peste 750 milioane euro plătesc un impozit efectiv de cel puțin 15%.
În acest sens, Ministerul Finanțelor din România a emis o notificare oficială cu privire la desemnarea entității competente, care va fi responsabilă de calcularea, declararea și, dacă este cazul, plata diferenței de impozit global. Acest proces de desemnare nu este doar o simplă formalitate administrativă, ci un pas esențial în respectarea obligațiilor internaționale asumate de România.
Rolul entității competente și implicațiile operaționale
Entitatea competentă trebuie să aibă capacitatea tehnică și administrativă de a centraliza datele financiare relevante ale tuturor entităților din grup, indiferent de jurisdicția în care acestea operează. Alegerea acestei entități este o decizie strategică, care presupune evaluarea capacității de integrare a datelor contabile, fiscale și juridice ale întregului grup, dar și o cunoaștere aprofundată a normelor internaționale privind tratamentul fiscal diferențiat al veniturilor, deducerilor și ajustărilor aplicabile.
Pentru a evita interpretări greșite sau neconformități, desemnarea trebuie realizată în termenul stabilit de legislația națională secundară care urmează să transpună directiva europeană. În caz contrar, se pot aplica penalități semnificative, dar și riscuri reputaționale, mai ales pentru grupurile active în industrii sensibile la reglementări fiscale.
Nevoia de sisteme robuste și expertiză fiscală avansată
În fața noilor cerințe, companiile sunt nevoite să-și consolideze sistemele de raportare internă și de gestiune a riscurilor fiscale. Acest lucru presupune, printre altele, crearea unui flux coerent de raportare financiară care să respecte standardele internaționale de transparență și acuratețe, dar și derularea periodică a câte un audit intern pentru a identifica eventualele neconcordanțe sau riscuri ascunse.
Mai mult, pentru a putea calcula corect cota efectivă de impozitare globală, grupurile trebuie să revizuiască în detaliu structura costurilor și politicile de alocare a veniturilor între entitățile membre. În acest context, devine esențială actualizarea documentației privind preturile de transfer, întrucât tranzacțiile intra-grup pot influența semnificativ nivelul profitabilității și, implicit, impozitul datorat.
Provocări legate de transparență și digitalizare
România se confruntă cu o serie de vulnerabilități structurale care pot afecta capacitatea de a implementa rapid și eficient noile reguli fiscale. În pofida introducerii sistemului SAF-T și a digitalizării declarative la nivel ANAF, lipsa interoperabilității între bazele de date ale instituțiilor publice și gradul redus de alfabetizare fiscală din mediul antreprenorial pot genera întârzieri și dificultăți în aplicarea normelor privind impozitul minim global.
În plus, lipsa unei metodologii unificate la nivel european privind tratamentul anumitor ajustări fiscale, cum ar fi amortizarea accelerată sau tratamentul facilităților fiscale locale, poate duce la interpretări divergente și la riscul de dublă impozitare. Astfel, consultanța fiscală specializată devine un aliat strategic în acest proces de aliniere la cerințele europene.
Implicarea directă a experților și responsabilitatea managerială
Desemnarea entității competente nu trebuie tratată ca o sarcină exclusivă a departamentului financiar, ci presupune implicarea managementului de top, a echipelor de conformare juridică și chiar a consiliilor de administrație în unele cazuri. Această abordare integrată este necesară pentru a asigura nu doar conformarea formală, ci și pentru a evita impactul negativ asupra fluxurilor financiare ale grupului.
În același timp, implementarea acestei măsuri poate constitui un moment oportun pentru reorganizarea responsabilităților fiscale în cadrul companiilor și pentru adoptarea unei culturi organizaționale bazate pe transparență, predictibilitate și asumarea responsabilității în fața partenerilor interni și externi.
